理財 》110年(2021)綜合所得稅申報重點整理(所得稅新制、股利所得課稅、所得稅扣除額、所得稅申報、課稅級距、所得稅率)

110年綜合所得稅線上報稅軟體已開放下載了〔財政部電子申報繳稅服務網〕，Min已下載並安裝程式完成了(我習慣用電腦軟體報稅XD)

111年4月28日早上8點系統開放110年所得課稅資料查詢，並於111年5月1日起系統開放110年所得稅申報，究竟自已在110年度所領到的股利(可扣抵8.5%)可以抵多少所得稅額，而最後要繳多少所得稅呢，真是既期待又怕受傷害XD

所得稅制部分，立法院於107年1月18日三讀通過所得稅法部分修正草案，所得稅稅改重點有二個

一、調高綜合所得稅五項扣除額金額

二：股利所得課稅，改採合併計稅減除股利可抵減稅額、單一稅率分開計稅二種方式

所得稅率級距也從原來的6級簡化為5級，最高所得稅率由45%調降至40%，新稅制於108年5月份申報107年所得稅時開始適用

另外在110年度綜合所得稅各項扣除額中，基本生活費由18.2萬元調高至19.2萬元，提高1萬元，除此之外，其他稅制大致都沒什麼變動唷

今年在報稅時就參照去年的稅制標準申報即可，荷包又要大失血了，以下就是今年申報110年所得稅的重點整理，希望能幫助到大家唷^^

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   綜合所得淨額課稅級距(共有5級)及累進稅率  

首先來了解一下，綜合所得淨額課稅級距，依據新制，綜合所得淨額分為5個級距，分別為5%、12%、20%、30%、40%

✔ 綜合所得淨額在 0 ~ 54萬元 區間，適用 5%稅率

✔ 綜合所得淨額在 54萬01元 ~ 121萬元 區間，適用 12%稅率

✔ 綜合所得淨額在 121萬01元 ~ 242萬元 區間，適用 20%稅率

✔ 綜合所得淨額在 242萬01元 ~ 453萬元 區間，適用 30%稅率

✔ 綜合所得淨額在 453萬元01元以上，適用 40%稅率

其中綜合所得淨額，是由所得總額扣除免稅額、扣除額與特別扣除額後，所計算出來的

公式如右，綜合所得淨額 = 所得總額 － 免稅額 － 扣除額 － 特別扣除額

   110年綜合所得稅免稅額、扣除額(共有5項) 

免稅額、標準扣除額(單身、有配偶)、薪資所得特別扣除額、身心障礎特別扣除額、幼兒學前扣除額調，會影響最後結算的「所得淨額」

舉例說明：

假設甲君單身未婚、無子女、無撫養親屬、無股利所得，107年薪資所得為100萬元

一般免稅額為8萬8,000，標準扣除額為12萬元、薪資扣除額為20萬，經計算甲君綜合所得淨額為59萬2,000元

592,000元＝1,000,000(薪資所得)－88,000(一般免稅額)－120,000(標準扣除額)－200,000(薪資扣除額)

此時甲君適用12%所得稅級距課稅，計算出應納稅額為3萬3,240元

33,240元＝( 592,000 x 12% ) － 37,800(累進差額)

   股利所得課稅，採2擇1擇優適用 

108年起股利所得課稅改採合併計稅減除股利可抵減稅額、單一稅率分開計稅二種方式，由納稅者擇一進行申報

方式一、合併計稅減除股利可抵減稅額

合併計稅減除股利可抵減稅額，是將股利併入綜合所得總額課稅，並按股利的8.5%計算可抵減稅額

每一申報戶的上限是8萬元，全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額

舉例說明一：

A君107年股利所得40萬元，選擇方式一，股利併入綜合所得總額課稅

經減除免稅額、扣除額後，綜合所得淨額為115萬元(適用12%課稅級距)

計算出應納稅額為10萬200元，再減除股利可抵減稅額3萬4,000元（40萬元 x 8.5%），則應繳納所得稅為6萬6,200元

舉例說明二(退稅例子)：

B君107年股利所得40萬元，選擇方式一，股利併入綜合所得總額課稅

經減除免稅額、扣除額後，綜合所得淨額為53萬元(適用5%課稅級距)

計算出應納稅額為2萬6,500元，再減除股利可抵減稅額3萬4,000元( 40萬元 x 8.5% )，則可退稅為7,500元

方式二、單一稅率分開計稅，股利按28%稅率分開計算

單一稅率分開計稅，是股利按28%稅率分開計算稅額

由納稅義務人與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳

舉例說明：

C君107年股利所得200萬元，選擇方式一，股利併入綜合所得總額課稅

經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為680萬元，計算出應納稅額為189萬400元

再減除股利可抵減稅額8萬元( 200萬元 x 8.5% >最高限額8萬元 )

則應繳納所得稅為181萬400元

C君107年股利所得200萬元，選擇方式二，股利按28%稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳

C君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為480萬元，其應納稅額為109萬元

合併股利所得分開計算稅額56萬元( 200萬元X28% )，則應繳納稅額為165萬元

C君採方式二較為有利，可省下16萬400元的稅金

   股利所得課稅，採取何種方式較優?  

1、綜合所得稅稅率「較低」的納稅者，股利所得採合併申報有利(即方式一)，較為有利

2、股利所得94萬元以下，股利所得採合併申報有利(即方式一)，較為有利

3、綜合所得稅稅率「較高」的納稅者(30%以上)，股利所得採單一稅率28%分開計稅(即方式二)，較為有利

大致上可歸納以上結論，不過每個人的所得、股利所得狀況不同，還是要試算完後，才能了解哪個方式比較有利唷