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理財 》110年(2021)綜合所得稅申報重點整理(所得稅新制、股利所得課稅、所得稅扣除額、所得稅申報、課稅級距、所得稅率)

110年綜合所得稅線上報稅軟體已開放下載了〔財政部電子申報繳稅服務網〕,Min已下載並安裝程式完成了(我習慣用電腦軟體報稅XD)

111年4月28日早上8點系統開放110年所得課稅資料查詢,並於111年5月1日起系統開放110年所得稅申報,究竟自已在110年度所領到的股利(可扣抵8.5%)可以抵多少所得稅額,而最後要繳多少所得稅呢,真是既期待又怕受傷害XD

所得稅制部分,立法院於107年1月18日三讀通過所得稅法部分修正草案,所得稅稅改重點有二個

一、調高綜合所得稅五項扣除額金額

二:股利所得課稅,改採合併計稅減除股利可抵減稅額、單一稅率分開計稅二種方式

所得稅率級距也從原來的6級簡化為5級,最高所得稅率由45%調降至40%,新稅制於108年5月份申報107年所得稅時開始適用

另外在110年度綜合所得稅各項扣除額中,基本生活費由18.2萬元調高至19.2萬元,提高1萬元,除此之外,其他稅制大致都沒什麼變動唷

今年在報稅時就參照去年的稅制標準申報即可,荷包又要大失血了,以下就是今年申報110年所得稅的重點整理,希望能幫助到大家唷^^

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   綜合所得淨額課稅級距(共有5級)及累進稅率  

首先來了解一下,綜合所得淨額課稅級距,依據新制,綜合所得淨額分為5個級距,分別為5%、12%、20%、30%、40%

✔ 綜合所得淨額在 0 ~ 54萬元 區間,適用 5%稅率

✔ 綜合所得淨額在 54萬01元 ~ 121萬元 區間,適用 12%稅率

✔ 綜合所得淨額在 121萬01元 ~ 242萬元 區間,適用 20%稅率

✔ 綜合所得淨額在 242萬01元 ~ 453萬元 區間,適用 30%稅率

✔ 綜合所得淨額在 453萬元01元以上,適用 40%稅率

其中綜合所得淨額,是由所得總額扣除免稅額、扣除額與特別扣除額後,所計算出來的

公式如右,綜合所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額

   110年綜合所得稅免稅額、扣除額(共有5項) 

免稅額、標準扣除額(單身、有配偶)、薪資所得特別扣除額、身心障礎特別扣除額、幼兒學前扣除額調,會影響最後結算的「所得淨額」

舉例說明:

假設甲君單身未婚、無子女、無撫養親屬、無股利所得,107年薪資所得為100萬元

一般免稅額為8萬8,000,標準扣除額為12萬元、薪資扣除額為20萬,經計算甲君綜合所得淨額為59萬2,000元

592,000元=1,000,000(薪資所得)-88,000(一般免稅額)-120,000(標準扣除額)-200,000(薪資扣除額)

此時甲君適用12%所得稅級距課稅,計算出應納稅額為3萬3,240元

33,240元=( 592,000 x 12% ) - 37,800(累進差額)

   股利所得課稅,採2擇1擇優適用 

108年起股利所得課稅改採合併計稅減除股利可抵減稅額單一稅率分開計稅二種方式,由納稅者擇一進行申報

方式一、合併計稅減除股利可抵減稅額

合併計稅減除股利可抵減稅額,是將股利併入綜合所得總額課稅,並按股利的8.5%計算可抵減稅額

每一申報戶的上限是8萬元,全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額

舉例說明一:

A君107年股利所得40萬元,選擇方式一,股利併入綜合所得總額課稅

經減除免稅額、扣除額後,綜合所得淨額為115萬元(適用12%課稅級距)

計算出應納稅額為10萬200元,再減除股利可抵減稅額3萬4,000元(40萬元 x 8.5%),則應繳納所得稅為6萬6,200元

舉例說明二(退稅例子):

B君107年股利所得40萬元,選擇方式一,股利併入綜合所得總額課稅

經減除免稅額、扣除額後,綜合所得淨額為53萬元(適用5%課稅級距)

計算出應納稅額為2萬6,500元,再減除股利可抵減稅額3萬4,000元( 40萬元 x 8.5% ),則可退稅為7,500元

方式二、單一稅率分開計稅,股利按28%稅率分開計算

單一稅率分開計稅,是股利按28%稅率分開計算稅額

由納稅義務人與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳

舉例說明:

C君107年股利所得200萬元,選擇方式一,股利併入綜合所得總額課稅

經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為680萬元,計算出應納稅額為189萬400元

再減除股利可抵減稅額8萬元( 200萬元 x 8.5% >最高限額8萬元 )

則應繳納所得稅為181萬400元

C君107年股利所得200萬元,選擇方式二,股利按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳

C君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為480萬元,其應納稅額為109萬元

合併股利所得分開計算稅額56萬元( 200萬元X28% ),則應繳納稅額為165萬元

C君採方式二較為有利,可省下16萬400元的稅金

   股利所得課稅,採取何種方式較優?  

1、綜合所得稅稅率「較低」的納稅者,股利所得採合併申報有利(即方式一),較為有利

2、股利所得94萬元以下,股利所得採合併申報有利(即方式一),較為有利

3、綜合所得稅稅率「較高」的納稅者(30%以上),股利所得採單一稅率28%分開計稅(即方式二),較為有利

大致上可歸納以上結論,不過每個人的所得、股利所得狀況不同,還是要試算完後,才能了解哪個方式比較有利唷

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